Il Decreto Monti ha introdotto, a decorrere dal 2011, un'imposta sul valore degli immobili situati all'estero, a qualsiasi uso destinati dalle persone fisiche residenti in Italia. La nuova IVIE riguarda sia i proprietari che i titolari di altro diritto reale sull'immobile.
Calcolo dell'IVIE
La normativa dell'IVIE ricalca a grandi linee quella prevista per l'IMU. L'aliquota dell'imposta standard è dello 0,76%. Per i dipendenti pubblici all'estero e i soggetti che lavorano presso organizzazioni internazionali l'aliquota ridotta è stabilita pari allo 0,4% con lo stesso funzionamento delle detrazioni IMU per le abitazioni principali (200 euro base più maggiorazioni per figli.
Il versamento dell'imposta non è dovuto per importi inferiori ad € 200. Per cui immobili di un valore fino a 26.315,00 euro circa non scontano l'IVIE. Resta da precisare che la soglia di € 200 non opera come una franchigia per gli immobili di valore superiore.
Versamento della imposta
Il versamento dell'imposta IVIE segue il saldo delle imposte ai fini IRPEF. La scadenza è la stessa e vale anche la possibilità di optare per un versamento rateale. I valori sono indicati nella dichiarazione dei redditi. Preme precisare che per l'IVIE:
non si versano acconti
il codice tributo è 4041
Valori degli immobili e doppia tassazione
Sui molti dubbi che la nuova imposta ha sollevato è intervenuta una circolare dell'agenzia dell'entrate (che riportiamo a seguire) che chiarisce i criteri per la determinazione della base imponibile e riepiloga le principali imposte da detrarre dall'IVIE per evitare una doppia tassazione.
In questo articolo ci soffermiamo sulla fattispecie del ravvedimento parziale facendo riferimento a quei casi in cui i contribuenti provvedano a sanare la violazione commessa versando "in misura congrua" le sanzioni e gli interessi previsti. Nella risoluzione n. 67/E del 2011, l'agenzia delle entrate è intervenuta per precisare la distinzione tra:
rateazione delle somme da ravvedimento
ravvedimento parziale
La rateazione delle somma da ravvedimento
La risoluzione in precedenza citata esclude in modo assoluto che il ravvedimento di una violazione possa perfezionarsi con il versamento della prima rata comprensiva delle complessive sanzioni e interessi versando poi successivamente nelle successive rate quanto dovuto a titolo di imposta. In questo caso le sanzioni (soprattutto se versate quelle ridotte entro 30 giorni) e gli interessi saranno insufficienti per fa ritenere il ravvedimento perfezionato.
Il ravvedimento parziale
Il ravvedimento parziale non è precluso ma, per essere perfezionato, è necessario che siano corrisposti interessi e sanzioni commisurati alla frazione del debito di imposta versato in ritardo. Il ravvedimento scaglionato è corretto se per ogni versamento sono sufficienti le sanzioni e gli interessi. Resta fondamentale ricordare che, in caso di accertamenti, si preclude la possibilità di sanare con ravvedimento e la residua parte di debito dovrà essere versata con le sanzioni per intero. Altro limite da considerare resta la scadenza del termine per il ravvedimento.
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